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Compliance audits
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Through our global organisation of member firms, we support both companies and individuals, providing insightful solutions to minimise the tax burden for both parties.
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The laws surrounding transfer pricing are becoming ever more complex, as tax affairs of multinational companies are facing scrutiny from media, regulators and the public
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The commercial landscape is changing fast. An ever more regulated environment means organizations today must adopt stringent governance and compliance processes. As business has become global, organizations need to adapt to deal with multi-jurisdictional investigations, litigation, and dispute resolution, address the threat of cyber-attack and at the same time protect the organization’s value.
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As a service organization, you know how important it is to produce a report for your customers and their auditors that instills confidence and enhances their trust in your services. Grant Thornton Advisory professionals can help you determine which report(s) will satisfy your customers’ needs and provide relevant information to your customers and customers’ auditors that will be a business benefit to you.
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Transactions are significant events in the life of a business – a successful deal that can have a lasting impact on the future shape of the organizations involved. Because the stakes are high for both buyers and sellers, experience, determination and pragmatism are required to bring deals safely through to conclusion.
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Globalization and company growth ambitions are driving an increase in M&A activity worldwide as businesses look to establish a footprint in countries beyond their own. Even within their own regions, many businesses feel the pressure to acquire in order to establish a strategic presence in new markets, such as those being created by rapid technological innovation.
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We can support you throughout the transaction process – helping achieve the best possible outcome at the point of the transaction and in the longer term.
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Tasas contributivas y pagos de estimadas
CPA Cristal Fernández
Nos estamos acercando a la fecha de radicar la planilla de contribución sobre ingresos del 2017 y en muchas ocasiones nos cuestionamos si nuestra responsabilidad contributiva ya está cubierta o si debió haber sido depositada con anterioridad.
Aquellas personas que generan ingresos sujetos a retención en el origen, o sea, que le retienen la contribución en su cheque de salario u otro, no están obligadas a efectuar pagos de contribución estimada. Por otra parte, las personas que reciben ingresos no sujetos a retención, sí podrían estar obligadas al pago de estimadas.
Un ejemplo de este segundo caso son los contratistas independientes, ya que no siempre el pagador le hará una retención en el origen a sus ingresos. Esto puede depender de la cantidad de ingresos reportados por cada pagador, el tipo de servicio ofrecido y si el pagador posee algún relevo de la retención aprobado por el Departamento de Hacienda.
Es por esto que, además de cumplir con la contribución corriente, es importante tomar nota de lo que hay que considerar en el presupuesto de la responsabilidad contributiva para el próximo año. Para poder lograr este cometido, debemos estar en cumplimiento con las reglas establecidas por ley en cuanto a la obligación de pagar estimadas.
Repasemos las tasas contributivas que pueden aplicar.En el caso de individuos, las tasas no han tenido cambios para el 2017 y se resumen en la siguiente tabla:
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Ingreso neto sujeto a contribución: |
Contribución a pagar: |
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$0 - $9,000 |
0% |
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$9,001 - $25,000 |
7% del exceso de $9,000 |
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$25,001 - $41,500 |
$1,120 más 14% del exceso de $25,000 |
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$41,501 - $61,500 |
$3,430 más 25% del exceso de $41,500 |
|
Mayor de $61,500 |
$8,430 más 33% del exceso de $61,500 |
Es importante mencionar que si el contribuyente tiene un ingreso neto sujeto a contribución mayor de $500,000, el mismo estará sujeto a un Ajuste Gradual de las tasas contributivas menores, la exención personal y la exención por dependiente. Esto significa que además de la contribución calculada según las tablas, se le sumará un 5% al exceso de $500,000, limitado a $8,895, más el 33% de la exención personal y la exención por dependientes. Estas dos partidas (contribución según tablas más el ajuste gradual) son las que componen la contribución regular.
Además, los individuos pueden estar sujetos a la Contribución Básica Alterna (“CBA”) si el ingreso neto sujeto a CBA es $150,000 o más. El contribuyente tributará la cantidad que sea mayor entre la contribución regular y la CBA. Las tasas aplicables a la CBA son las siguientes:
|
Ingreso neto sujeto a CBA: |
Tasa contributiva: |
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$150,000 - $200,000 |
10% |
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$200,001 - $300,000 |
15% |
|
Mayor de $300,000 |
24% |
Por otra parte, hay ciertos tipos de ingresos que están sujetos a unas tasas preferenciales. Algunos de estos ingresos y sus tasas son: el ingreso de intereses de instituciones financieras en Puerto Rico (10%), ingreso de intereses de cuentas de retiro individual (“IRA”) (17%), ingreso de dividendos de Puerto Rico (15%) y la ganancia neta de capital a largo plazo (15%), entre otros. Para el 2017 se incluye en esta lista aquellas distribuciones de IRA que se solicitaron para cubrir los gastos elegibles generados a consecuencia del huracán María.
Los primeros $10,000 de estas distribuciones estarán exentos de contribución. Sin embargo, el exceso de $10,000, hasta un máximo de $100,000, estarán sujetos a una tasa especial de 10%. Finalmente, también se incluye a las tasas preferenciales el ingreso generado por médicos cualificados que poseen un decreto bajo la Ley de Incentivos para la Retención y Retorno de Profesionales Médicos (Ley 14 del 2017). La tasa especial fija para estos médicos será de un 4%.
No obstante, si el contribuyente es un extranjero no residente de Puerto Rico, que no está dedicado a hacer negocios en Puerto Rico, la tasa contributiva que aplicará al ingreso que genera de fuentes de Puerto Rico será un 29%. En cuanto a los dividendos, los mismos se mantienen tributando a un 15% y aquel ingreso generado por ser accionista en una corporación de individuos estará sujeto a un 33%, entre otros.
Una vez se calcula la contribución corriente, se debe determinar si hay obligación de hacer pagos de estimadas para el próximo año contributivo. Según establece la ley, se debe pagar estimadas si la obligación contributiva estimada es mayor de $1,000 (incluyendo el Ajuste Gradual y la CBA, reducido por créditos y retenciones).
Hay ciertas excepciones que no requieren pago de estimadas y son: el ingreso de salarios o pensiones que ya está sujeto a retención; ingreso que proviene de servicios prestados al Gobierno de Puerto Rico o Estados Unidos sujeto a retención; ingreso que proviene únicamente de servicio prestados en trabajo agrícola no sujeto a retención; y finalmente aquellos individuos que además del ingreso mencionado anteriormente, reciben otros ingresos menores de $5,000.
De tener la obligación de pagar estimadas, las mismas deben cubrir lo menor entre el 90% de la contribución del año corriente (en este caso 2018) o el 100% de la contribución del año anterior (en este caso 2017), de lo contrario podrían estar sujetas a penalidades. Las estimadas para los individuos se pagarán en cuatro plazos y los vencimientos serían los días 15 de abril, 15 de junio, 15 de noviembre y el 15 de enero del año contributivo siguiente.
